财务是企业的核心人员之一，他为企业节省的每一笔钱都是纯利润，他的工作能力也影响了企业的利润。初入职场的财务人员对很多业务都不太熟悉，账务处理方面自然不太顺手，如果出错，可能会导致企业缴纳冤枉税。
今天快学会计跟大家聊聊财务日常工作中常犯的9种缴纳冤枉税的情况。
一、“买一送一”未在同在张发票上体现折扣
“买一送一”不开票，企业对外促销，“买一送一”未在同在张发票上体现折扣，所开发票只销售货物，未开赠送货物。实收金额与货物销售金额未在同一张发票上以折扣体现，使得赠送货物需要视同销售，造成多缴增值税。
根据《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知 》（国税函〔2010〕56号）规定，“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。
也就是说本来你可以折扣回来少算销项的，但是因为没在同一张发票上体现，导致不能少算销项，赠送的还要视同销售按照不开票收入缴纳销项。
二、围墙、烟囱、水塔、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等计入房产原值
围墙、烟囱、水塔、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等不属于房产，造成多缴纳房产税。
根据《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地字〔1987〕3号）规定，“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。 独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。烟囱、挡土墙、排水沟不用计入房产原值。
三、将印有企业logo的产品赠送给客户计入了招待费
将印有企业logo的产品赠送给客户，应计入宣传费，如果计入招待费，会导致费用支出在所得税前费用享受低标准扣除，有利润的企业，将会造成多缴企业所得税。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，“第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
第四十四条　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”
四、收到的发票不合规矩，造成不能税前列支，多交企业所得税
1、根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号 ）规定，自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。也就是说除了一些特殊的不需要税号的发票之外，没有税号的发票不能在税前扣除，会多缴纳企业所得税。
2、根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定，
“（三）提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。
（四）销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。
（五）出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。”应该在发票备注栏打印备注的，没有打印备注，也不能在税前列支，造成多交企业所得税。
3、房地产企业营改增后，取得建筑安装服务公司开来的增值税发票时，备注栏未注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称或备注栏填写错误，使得计算土地增值税时不得扣除该项目金额，造成多缴土地增值税。
五、支付给劳务派遣人员的工资，错误的列入劳务费用
支付给劳务派遣人员的工资，应在职工薪酬中核算，如果错误的列入劳务费用，将会影响职工福利费、职工教育经费、工会经费限额标准计算，有可能造成企业多缴企业所得税。
根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
六、建筑行业的2种情况
1、电梯销售企业，财务未将“电梯销售”与“电梯安装”分别核算，致使造成从高适用税率，多缴增值税。
根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）规定：“四、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。”
2、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，全部错误的作为混合销售按照17%缴纳增值税，造成多缴纳增值税。
根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）规定：“一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。”
七、酒店行业的2两种情况
1、酒店行业，客人入住期间损坏地毯、茶杯等，收到赔款，应按住宿服务的外费列支收入，按照6%缴纳，却错误的按销售货物核算，适用17%的税率，造成多缴增值税。
2、酒店行业，客人消费房间内陈列的避孕药品和用具，财务未单独核算，本应属于享受免征增值税的项目，却同其他销售货物或服务一道缴纳增值税，造成多缴增值税。
八、将支付给不在公司任职的董事、监事人员的费用，按工资薪金列支
这种情况会导致多代扣代缴个人所得税。
根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）规定：“个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。”如果作为工资薪金的话，税率一般会高于劳务报酬。
九、注册资本未到位，多缴纳印花税
注册资本认缴制下，未收到股东实缴资本，仍然做“借：其他应收款贷：实收资本”，纳税时，根据“实收资本”增加额，计缴印花税，造成提前缴纳印花税。
所以呀，建议老板们给财务涨涨工资，让他充充电，提升下自己，节省下来的税金可比涨给他的工资多多啦。
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